De Dubbele belastingheffing Overeenkomst (DBO)
Zwitserland is een dubbele belastingheffingovereenkomst met de meeste industrielanden aangegaan (Duitsland, de V.S. enz.) om een dubbele belastingheffing te voorkomen. Deze overeenkomst volgt voor zover mogelijk de OESO steekproefovereenkomst. Zwitserland gebruikt voor zover mogelijk de ontheffingsmethode en ziet af van de belastingheffing voor inkomen en bezittingen, die aan het bronland worden toegewezen.
Gevolgen:
Voor belastingbetalers met beroepsactiviteiten in beide landen met een DBO, rijst opnieuw en opnieuw de vraag, hoe dit hen
eigenlijk beïnvloedt. Het volgende voorbeeld is bedoeld om de voordelen te verduidelijken:
Een Duitse onderneming eist een bedrijfsadviseur ingezeten in Zwitserland. De vergoeding, die aan de consultant wordt betaald, wordt onderworpen aan een bronbelasting van 25% plus solidariteitsbelasting in Duitsland. Omdat de consultant zijn belasting op prijs in Zwitserland, zijn verblijfplaats, moet betalen, zou hij een dubbele belastingheffing in overweging moeten nemen als DBO niet van toepassing is. Wegens het bestaan van DBO heeft enkel het thuisland recht op belastingheffing. Daarom moet Duitsland de belastingheffing over de consultant vergoeding volledig afgeven aan dit thuisland.
Overeenkomst:
Voor natuurlijke entiteiten is DBO slechts geldig voor inkomstenbelasting en voor bezitsbelastingen. Deze overeenkomst volgt
voor zover mogelijk de OESO steekproefovereenkomst, die enerzijds specificeert, waar het inkomen en/of de bezittingen
belastbaar zijn en anderzijds de beschrijving van de methode van het vermijden van een dubbele belastingheffing specificeert.
De inkomens en de bezittingen worden slechts geconsulteerd voor de belastingstarieven (progressief). Met bepaalde
vermogenswinst (dividenden, belangen en vergunningen) is het recht voor belastingheffing voorbehouden aan het bronland
enerzijds en aan het land van verblijfplaats anderzijds. In het bronland is dit belastingheffingrecht nu beperk, wat een
afname van 20 tot 35% teweeg kan brengen.
De resterende belastingdruk in het bronland kan nu gewoonlijk naar de Zwitserse betrokken belasting berekend worden (toerekeningsmethode). In Zwitserland is deze lastenmethode slechts uitzonderlijk van toepassing wanneer het in buitenland de vertegenwoordigde regel is. De lastenmethodes betekent dat de belastingen op een hoger niveau (in het bronland en de verblijfplaats) moeten worden opgeheven.
Dergelijke dubbele belastingheffingovereenkomst omvatten in het bijzonder de volgende fiscale feiten:
- Vrijstelling van winsten uit bedrijven die opereren in het partnerland
- Vraag naar terugbetaling van de bronbelasting
- Belastingheffing van de licentierechten