Convenciones relativas a la doble tributación
La Suiza ha firmado convenciones que siguen la convención-modelo de la OECD con la mayoría de los países industrializados (Alemania, Estados Unidos, etc.) para evitar la doble tributación. La Suiza aplica en la mayor parte de los casos el método de liberación y renuncia a la tributación sobre ganancia y patrimonio que son atribuidos al país de origen.
Consecuencias:
Para los tributados con actividades profesionales en los dos países signatarios de una tal convención, la
cuestión sobre cuales son las consecuencias efectivas de eso se pone. El ejemplo siguiente debe explicitar las ventajas:
Una empresa alemana utiliza el servicio de un consejero de empresas situado en Suiza. El honorario pagado al consejero es tributado en Alemania con 25% de impuesto sobre la fuente más la tasa solidaria adicional. Como el conejero debe tributar su honorario también en Suiza, su país de residencia, él debería, sin la convención relativa a la convención relativa a la doble tributación, aceptar la doble tributación. Gracias a esa convención, la Alemania debe entonces renunciar enteramente a la tributación sobre el honorario del consejero.
Acuerdo:
Para las personas físicas, las convenciones relativas a la doble tributación se aplican sobre el impuesto sobre
la ganancia y el patrimonio. La convención es ampliamente determinada por la convención-modelo de la OECD, que de
un lado determina donde la ganancia o el patrimonio deben ser tributados y de otro lado indica el método para evitar la
doble tributación. La ganancia y el patrimonio son estimados solamente para la tasa de tributación
(progresión). En caso de ciertas ganancias de capital (dividendos, intereses y licencias) el derecho de
tributación se aplica de una parte al país sitio. En los países fuente, ese derecho de tributación
es limitado, lo que puede llevar a una rebaja de 20%-35%.
La tributación en los países fuente que sigue puede en general ser imputada del impuesto suizo correspondiente (método de imputación). Ese método de imputación en Suiza vale solamente en casos excepcionales, mientras él significa la regla en el exterior. El método de imputación determina aun que el impuesto debe ser calculado en el nivel más alto (en el país fuente o en el país sitio).
Esas convenciones aseguran las siguientes situaciones fiscales:
- Liberación del lucro de los sitios de empresas en el país signatario
- Reembolso del impuesto de fuente
- Tributación de tasas de licencia